吉林省人民政府


吉林省税收征收管理实施办法
吉林省人民政府


第一章 总 则
第一条 为了保障国家税收法规的正确贯彻实施，加强税收管理，保证国家财政收入，根据《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》（以下简称《税收征管条例》）和其他有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。
第二条 税务机关主管的各种税收的征收管理，除个人所得税、关税、农业税的征收管理和中外合资经营企业、外国企业、华侨、外籍人员、港澳人员有关税收的征收管理以及国家和省另有规定者外，均适用本办法。
第三条 我省境内有纳税义务的单位和个人（以下简称纳税人），以及负有代征、代扣、代缴税款义务的单位和个人（以下简称代征人），都必须按照税收法规的规定履行义务。
第四条 税收的征收和减免，必须严格按照税收法规和税收管理体制的规定进行，任何地区、部门、单位和个人均不得以任何形式加以改变。
第五条 税务机关必须认真贯彻执行税收法规和税收政策。税务工作人员必须忠于职守，廉洁奉公，依法办事。

第二章 税务登记
第六条 凡在我省境内经工商行政管理部门批准从事各种生产、经营，实行独立经济核算的纳税人，都必须按规定时间向当地税务机关申报办理税务登记。
其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
纳税人所属跨县（市、区）的非独立核算的分支机构，应当自设立之日起三十日内，向各该分支机构所在地税务机关申报办理注册登记。
税务部门应当同工商行政管理部门建立必要的联系制度，以利于掌握纳税人的变动情况，进行税收征收管理。
第七条 纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一的，应在规定的期限内向主管税务机关分别申请办理重新登记、变更登记或注销登记。
一、改组、分设、合并、联营、迁移的及其他需重新办理税务登记的，应当在有关部门批准之日起三十日内，办理重新登记。
二、停止改变经营方式、增加经营项目或增设分支机构的及其他应办理变更税务登记的，应当在有关部门批准变动之日起十五日内，办理变更登记。
三、歇业、破产的及其他应办理注销税务登记的，应当在有关部门批准或者宣告之日起十五日内，办理注销登记。
第八条 税务登记证由省税务局统一印制。
第九条 纳税人必须按《税收征管条例》第八条的规定，使用税务登记证。
第十条 纳税人或者清算组织在办理纳税人的注销工商登记之前，应到税务机关结清税款，缴销发票和有关证件，领取《纳税事项结清通知单》，否则工商管理部门不予办理注销工商登记手续。
工商行政管理部门吊销纳税人营业执照时，主管税务机关亦应吊销其税务登记证。
第十一条 税务登记证每年复检一次，加盖复检戳记；二至四年重新办理一次税务登记。

第三章 纳税鉴定
第十二条 凡按本办法第六条第一款和第二款的规定，办理税务登记的纳税人，均应按照纳税鉴定申报的规定，向主管税务机关如实填报纳税鉴定申报表及有关资料。
代征人除临时性代扣、代缴委托加工环节税款的单位和个人及海关、金融单位可暂不办理鉴定申报外，均应按鉴定申报规定向税务机关办理代征、代扣、代缴税款鉴定申报。
第十三条 纳税鉴定申报每年进行一次，其时间为一月十五日前；纳税人在纳税鉴定项目发生变化时，还要自变化发生十五日内向主管税务机关申报，修订纳税鉴定；新开业的纳税鉴定申报时间，为取得税务登记证后的十五日内。
第十四条 税务机关要依法对纳税人的纳税鉴定进行审核，按规定确立鉴定项目，发给纳税鉴定书。
主管税务机关应当依法发给代征人代征、代扣、代缴税款证书，明确代征人代征、代扣、代缴税款适用的税种、税目、税率、缴款期限和方式等，交代征人依照执行。

第四章 纳税申报
第十五条 纳税人必须按照规定进行纳税申报，向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料。代征人应当按照规定履行代征、代扣、代缴税款的申报手续。
第十六条 纳税人纳税申报和代征人申报代征、代扣、代缴税款的时间，由县级税务机关根据税收法规规定的期限和纳税人、代征人的具体情况分别核定。
第十七条 纳税人因特殊情况，不能在规定时间内进行纳税申报，必须报告主管税务机关，酌情准予延期。主管税务机关应当根据情况，暂先核定纳税额，通知纳税人预缴税款，待申报后结算。
代征人因有特殊情况，不能按期申报代征、代扣、代缴税款的，应当报告主管税务机关，酌情准予延期。
第十八条 纳税人发生纳税义务超过三十日或者超过税务机关核定的纳税期限十五日，未向税务机关申报纳税的，主管税务机关有权确定其应纳税额，限期缴纳。
纳税申报期限和税款缴纳期限的最后一日，如遇公休假日（元旦、春节、劳动节、国庆节、星期日或厂休日）可以顺延。

第五章 税款征收
第十九条 税务机关实行如下征收方法：
一、查帐征收：适用于经县（市）税务机关批准的财务制度、会计帐目健全，经济核算制度完备，纳税情况正常的国营、集体企业。
二、查定征收：适用于财务制度、会计帐目比较健全，收发凭证比较完备，能够比较真实反映经营情况的纳税人。
三、查验征收：适用于从事临时性经营或缴纳牲畜交易税、屠宰税的纳税人。
四、定期定额征收：适用于无帐、册，不能如实反映经营情况的有证个体工商业纳税人。
五、代征、代扣、代缴：适用于从事生产、经营的代征人和经当地税务机关批准的代征人。
第二十条 代征人必须按照税收法规和税务机关的规定代征、代扣、代缴税款。对应扣不扣或少扣的税款，由代征人用自有资金补缴。代征人代征、代扣、代缴的税款必须按期足额缴库，只扣不缴和多扣少缴均按偷税处理。
第二十一条 税款结缴的方式和期限。
一、实行查帐征收的纳税人，可按税务机关核定的纳税期限自计、自核、自缴。
二、实行查定征收或定期定额征收的纳税人，由税务机关核定应纳税额，填发《税款缴款书》，限期缴纳。
三、实行查验征收的纳税人，由纳税人报验，税务机关核定征收。
四、纳税人缴纳产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加的期限，由县以上税务机关根据纳税人应纳税款数额大小分别核定为一天、三天、五天、十天、十五天、一个月，按月结算；纳税人缴纳其他税的期限，按税务机关规定办理。
第二十二条 对从事临时性经营的纳税人，主管税务机关可以责成其提供纳税保证人或预缴纳税保证金，限期进行纳税清算。逾期未进行清算的，由其保证人负责缴纳税款或者以纳税保证金抵缴税款。
主管税务机关预收纳税保证金时，应当开具收据。
第二十三条 纳税人纳税超过应纳税额的，允许从超缴之日起一年内向原征收机关提出退款申请，经县级或者县级以上税务机关批准，退还超缴款项；逾期的，税务机关不予受理。
第二十四条 纳税人申请减免税时应向税务机关提出申请报告，在批准之前须照章纳税；取得批准后必须按照税务机关批准的用途使用，挪作它用的税务机关应如数收回减免的税款。

第六章 帐务、票证管理
第二十五条 纳税人必须按照国家财务会计法规和税务机关的规定，建立健全财务会计制度，配备人员办理纳税事项，并完整保存帐簿、凭证、缴款书、完税证等纳税资料。个别纳税人确无建帐能力的，可以报经县级或县级以上税务机关批准，暂缓建帐，但是应当完整保存有关票证、
缴款书、完税证等纳税资料。
代征人应当按照规定设立专门帐户，妥善保存代征、代扣、代缴税款资料。
以上两款所列资料如有丢失，应当及时报告主管税务机关处理。
第二十六条 主管税务机关对纳税人应逐户建立税收资料档案，并按规定妥善保管，严格保密。税收资料档案的主要内容包括：税务登记、纳税鉴定、纳税申报、完税凭证、纳税检查、减税免税、发票领用、财务会计报表以及对纳税人的奖惩记录等资料。
第二十七条 纳税人的主管部门制定的本系统的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，必须依照《税收征管条例》第二十七条的规定办理，并抄送同级税务机关。
个体工商业户的财务会计制度和具体会计业务处理方法，由省税务局根据有关规定会同有关部门共同制定。
第二十八条 实行承包（租赁）经营的企业，主管部门和发包单位应监督承包（租赁）单位、个人执行国家规定的财务会计核算制度。承包（租赁）单位和个人不得擅自改变或废除适用的财务会计制度。对不按规定执行的承包（租赁）单位和个人，税务机关应责令其限期改正，超过限
期仍不纠正的，可吊销其发票，直至其健全会计核算制度后，方可允许其使用发票。

第七章 税务检查
第二十九条 纳税人和代征人必须接受税务机关和税务人员有关税收方面的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠和刁难。
第三十条 税务人员进行税务检查时，必须出示税务检查证，税务检查证分普通税务检查证和特别税务检查证两种。对保密单位的税务检查，应持特别税务检查证。
税务检查证由省税务局统一制定和发放。
第三十一条 纳税人在城乡集贸市场要亮证经营，并接受税务机关查验。国营、集体企业和有证个体工商业户，亮《税务登记证》经营；农民出售自产农副产品亮《农副产品自产自销证明》经营；无证经营或证（单）物不符超出经营范围的按临时经营征税。
第三十二条 纳税人到外地从事生产、经营、提供劳务，必须持其原所在地税务机关填发的税收管理证明，向所在地税务机关报验登记，接受税务检查，交纳税款。
第三十三条 税务机关经省人民政府批准可以在车站、码头、机场以及交通要道等处会同有关部门设置联合检查站（组）。在未设联合检查站（组）的地方，如果确有必要，也可以单独设置税务检查站（组），执行税收稽查任务。工商行政管理、公安、交通、铁路、民航、邮政、金融
等部门应当配合、协助。

第八章 奖励与处罚
第三十四条 对检举揭发者按规定给予物质奖励，并为其保密。对遵守税收法规成绩显著者，可给予精神或物质奖励。具体奖励办法，按财政部现行有关规定执行。
第三十五条 纳税人有下列违章行为之一的，除责令限期纠正外，可酌情处以五千元以下的罚款。
一、未依照《税收征管条例》或本办法的规定办理税务登记、注册登记和使用税务登记证的；
二、未依照《税收征管条例》或本办法的规定办理纳税鉴定的；
三、未依照《税收征管条例》或本办法的规定办理纳税申报的；
四、未依照《税收征管条例》或本办法的规定建立、使用和保存帐务、票证的；
五、未依照《税收征管条例》或本办法的规定提供纳税资料的；
六、拒绝接受税务机关监督检查的。
第三十六条 对有漏税、欠税、偷税、抗税行为之一的依照《税收征管条例》第三十七条规定进行处理。对纳税人并非故意的原因造成漏交税款的，可不受追补税款的缴库期限限制，从漏税之日起，按日加收所漏税款千分之五的滞纳金。纳税人有下列行为之一的为偷税：
一、伪造、涂改、销毁帐册、票据的；
二、隐瞒应税项目、计税金额的；
三、发生纳税义务后，在规定的时间内，有意不向税务机关申报纳税的；
四、违反适用的财务会计制度和有关规定，虚列成本、费用或转移产（商）品利润、财产、存款的；
五、弄虚作假，骗取减税、免税的；
六、利用其他手段进行偷税的。
纳税人拒不缴纳税款，超过主管税务机关发给的《税款限期缴库通知书》规定期限一个月的为抗税。
第三十七条 纳税人拖欠税款、滞纳金、罚款，经催缴无效，主管税务机关应按照《税收征管条例》第三十八条的规定处理。金融部门收到税务机关开具的扣缴税款通知书后，应当按照工资生活费，国家税款，国家银行和信用社贷款，其他债务的扣款顺序扣缴入库。未按规定扣缴税款
而使国家遭受经济损失的，当地人民政府应责成有关部门追究有关人员责任。
第三十八条 凡经税务或审计、司法机关审查，纳税人确有偷税抗税行为的，各级人民政府和主管部门在当年不得将其评为先进企业，企业领导人及其他直接责任人不得评为先进个人；已经评为先进企业、先进个人的，应予撤销。
第三十九条 纳税人违反税收法规构成犯罪的，由税务机关提请司法机关追究刑事责任。
第四十条 代征人违反《税收征管条例》和本办法第十五条、第十七条、第二十条、第二十五条、第二十九条规定的，参照本章第三十五条、第三十六条、第三十七条、第三十八条、第三十九条对纳税人的有关规定处理。
第四十一条 纳税人、代征人或其他当事人同税务机关发生纳税争议时，按《税收征管条例》第四十条规定办理。

第九章 附 则
第四十二条 本办法中规定的日期均含本日。
第四十三条 本办法由省税务局负责解释。
第四十四条 本办法自发布之日起施行。本办法如与省内过去规定有抵触的，按本办法执行；本办法如与国家新的规定有抵触时，按国家规定执行。




1987年6月5日
辽宁省葫芦岛市人民政府


葫芦岛市农村五保供养实施办法

葫芦岛市人民政府令第116号


现将《葫芦岛市农村五保供养实施办法》予以公布，自2008年12月1日起施行。

市长 孙兆林

二○○八年十一月十一日



葫芦岛市农村五保供养实施办法



第一条 为做好农村五保供养工作，保障农村五保供养对象的基本生活，促进农村社会保障制度的发展，根据国务院《农村五保供养工作条例》和《辽宁省农村五保供养办法》，结合本市实际，制定本办法。

第二条 本办法所称农村五保供养，是指依照本办法规定，在吃、穿、住、医、葬方面给予村民的生活照顾和物质帮助。

本办法所称农村五保供养服务机构，是指由政府投资和管理的，用于供养农村五保供养对象的敬老院、养老院、福利中心等社会公共福利机构。

第三条 市、县（含县级市、区，下同）民政部门负责本行政区域内的农村五保供养工作。

乡（镇）人民政府、街道办事处管理本行政区域内的农村五保供养对象的申请、审核等相关工作。

村民委员会协助乡（镇）人民政府、街道办事处开展农村五保供养对象的申请、审核等相关工作。

发展与改革、财政、审计、卫生、教育等有关行政部门在各自职责范围内做好农村五保供养的相关工作。

第四条 开展农村五保供养工作应当遵循下列原则：

（一） 保障基本生活；

（二） 供养标准与经济和社会发展水平相适应；

（三） 以政府供养为主，农村集体经济组织扶持和社会帮助为辅；

（四） 集中供养与分散供养相结合；

（五） 公平、公正、公开。

第五条 提倡和鼓励社会组织和个人为农村五保供养对象和农村五保供养工作提供捐助和无偿服务。对提供捐助和无偿服务成绩突出的单位或者个人，由县以上人民政府或者民政部门予以表彰。

第六条 我市农村村民，属于年满60周岁的老年人、未满16周岁的未成年人、经县民政部门指定医院鉴定为无劳动能力的残疾人，并且其本人或者家庭年生活来源低于当地农村五保供养标准，又无法定赡养、抚养、扶养义务人或者法定赡养、抚养、扶养义务人无履行法定义务能力的可以申请享受农村五保供养待遇。

法定赡养、抚养、扶养义务人属于年满或者超过70周岁的老年人、丧失劳动能力的残疾人、未满18周岁的未成年人的，均视为无履行法定义务能力。但家庭年人均收入超过当地农村最低生活保障标准两倍的除外。

第七条 申请享受农村五保供养待遇，应当按照下列程序办理：

（一）由村民本人通过村民委员会向乡（镇）人民政府提出申请。由于自身原因，村民本人无法表达意愿的，由近亲属代为提出申请；无近亲属的，由村民委员会或者其他村民代为提出申请。

（二）村民委员会召开村民代表会议民主评议，并将评议结果在本村范围内公示3日，无重大异议的，由村民委员会将评议意见和有关材料报送乡（镇）人民政府、街道办事处审核。

（三）乡（镇）人民政府、街道办事处自收到评议意见之日起20日内，对申请人的自然条件、家庭条件和经济条件进行调查核实，提出审核意见，并将审核意见和有关材料报送所在县民政部门审批。

（四）县民政部门自收到审核意见和有关材料之日起20日内，作出审批决定，必要时可以进行复核。对批准给予农村五保供养待遇的，根据供养形式，由乡（镇）人民政府或街道办事处与农村五保供养服务机构或者村民委员会、农村五保供养对象以及供养责任人签订供养协议，发给《农村五保供养证书》；对不符合条件的，退回申请材料，并书面说明理由。

乡（镇）人民政府、街道办事处对申请人的家庭状况和经济条件进行调查核实时；申请人、有关组织或者个人应当配合、接受调查，如实提供有关情况。

第八条 农村五保供养对象有下列情形之一的，村民有权向村民委员会或者敬老院等农村五保供养服务机构反映，经村民委员会或者农村五保供养服务机构向乡（镇）人民政府、街道办事处报告，由乡（镇）人民政府、街道办事处审核并报县民政部门核准后，核销其《农村五保供养证书》，停止五保供养待遇。

（一）有了法定赡养、抚养、扶养义务人，且法定赡养、抚养、扶养义务人具有履行法定义务能力的；

（二）重新获得稳定的生活来源，或者承包地（山林）、宅基地被依法征收、占用，获得的补偿金额足以长期维持基本生活的；

（三）已具备劳动能力的；

（四）年满16周岁，已完成义务教育阶段在校学业，并具备劳动能力的；

（五） 农村五保供养对象死亡，丧葬事宜办理完毕的。

经核准符合前款第二项规定条件的农村五保供养对象，要求继续在农村五保供养服务机构享受供养服务的，按照有偿服务的有关规定办理。

第九条 农村五保供养形式分为集中供养和分散供养。集中供养是指在农村五保供养服务机构供养，分散供养是指在家独立生活或者由亲属等供养责任人供养，相对独立生活。

第十条 农村五保供养包括下列供养内容：

（一）集中供养的，由农村五保供养服务机构提供吃、穿、住、医、葬以及文化娱乐和康复活动等供养服务；

（二）分散供养的，由县财政部门或者民政部门按照当地农村五保供养标准提供供养金，村民委员会和签订供养协议的村民负责日常生活照料，也可以由农村五保供养服务机构定期提供适当的供养服务，县、乡（镇）人民政府负责住房的建设和维修，村民委员会给予协助。

农村五保供养对象未满16周岁或者已满16周岁仍在接受义务教育的，应当保障他们依法接受义务教育所需费用。

农村五保供养对象参加新型农村合作医疗应当由个人负担的费用，由县人民政府统一支付，并按照省有关规定享受农村医疗救助待遇和医疗服务优惠待遇。

第十一条 农村五保供养标准的范围包括伙食费、服装费、医药费以及适当的文化娱乐和个人零用费用，不含农村五保供养服务机构的管理费用。具体供养标准由县民政部门会同财政、统计、物价等部门，按照不低于当地农村居民人均生活水平的原则制定，经本级人民政府批准，报上一级人民政府备案后公布执行，并随当地农村居民平均生活水平的提高适时调整。原则上，五保对象年生活供养标准不得低于当地农村上年家庭人均生活消费支出（可适当扣减住房维修、教育、交通、通讯等项目支出）。

调整农村五保供养标准，应当按照前款规定程序办理。

分散供养农村五保供养对象确无生活来源的，按照当地农村分散五保供养标准全额享受供养待遇，有部分生活来源的，差额享受供养待遇。

分散供养五保对象的住房建设和维修由县和乡镇政府负责。分散供养五保对象居住相对集中的地方，可以建设分散供养五保对象集中居住点。

第十二条 农村五保供养资金纳入本地财政预算。财政部门应当加强资金管理，按时足额拨付，确保专款专用。

鼓励有条件的乡（镇）人民政府、农村集体经济组织为农村五保供养服务机构提供资金或者资源利用等方面的支持，用于补助和改善农村五保供养对象的生活。

第十三条 集中供养的农村五保供养对象的供养资金和农村五保供养服务机构的管理费用，由县民政部门提供统计数据，财政部门按照年度直接拨付到农村五保供养机构；分散供养的农村五保供养对象的供养资金，由县民政部门核定发放数据，县财政部门直接通过银行、信用社、邮政储蓄所发放到户。

第十四条 农村五保供养服务机构的建设，以县、乡（镇）人民政府投资为主，社会捐助为辅。

建设农村五保供养服务机构，应当结合小城镇建设和社会主义新农村建设，根据当地农业人口和乡镇分布以及地理环境、资源条件等情况，按照因地制宜、量力而行、统筹规划、整合资产、合理布局的原则，有计划地进行新建、改建、扩建。

有条件的地区，应当兴建具有区域性中心供养功能的农村五保供养服务机构。

鼓励社会公民、法人和其他组织投资兴建承担农村五保供养服务的机构。

第十五条 应明确农村五保供养服务机构的法人地位。由政府投资建设和管理的五保供养服务机构具备条件的和改造后的区域性中心敬老院应按照事业单位登记管理。由财政部门按管理服务人员与供养对象比例（1:6—1:8）安排管理服务人员费用，所有管理服务人员均实行聘用制。上岗前，服务人员还应接受必要的培训。

非政府投资兴建的不以营利为目的的承担农村五保供养服务的机构，按照民办非企业单位登记和管理。除管理费用和供养资金外，与农村五保供养服务机构享有同等待遇。对承担无偿公共服务义务的，政府可以根据具体情况给予适当补贴。

第十六条 农村五保供养服务机构的管理费用包括管理服务人员工资、办公费、房屋建设和维修费、取暖费、水电费和农村五保供养对象的丧葬费。管理费用纳入县财政预算。

农村五保供养机构的管理费用资金实行专户管理，专款专用，任何组织或者个人不得截留或挪用。

第十七条 农村五保供养服务机构应当设立院务管理委员会，实行民主管理。院务管理委员会由管理服务人员和农村五保供养对象代表、社会捐助方代表组成。涉及农村五保供养对象利益的管理事项，应当经院务管理委员会集体讨论。

农村五保供养服务机构应当遵守省民政部门制定的管理服务规范，实行财务收支等院务公开，保证食品安全和消防安全，接受民政、财政、审计等有关部门和社会的监督。

第十八条 农村五保供养服务机构开展以改善农村五保供养对象生活为目的的农副业生产经营，应当视为公益性活动。乡（镇）人民政府应当为其提供必要的生产经营条件，政府有关部门应当给予扶持。

农村五保供养服务机构因自然灾害遭受损失的，政府对其生活救济、住房恢复重建予以优先照顾和安排。

第十九条 鼓励农村五保供养服务机构提供社会化养老服务。在保障农村五保供养服务水平不降低的前提下，允许其以有偿服务的方式，接收农村五保供养对象以外的老年人、残疾人、孤儿入院。有条件的，应当建立活动中心，为老年人、残疾人提供文化娱乐和康复保健服务。

第二十条 农村五保供养对象依法享有私有财产的所有权。其私有财产可以由农村五保供养服务机构或者乡（镇）人民政府代管，具体方式应当在供养协议中载明。私有财产被他人合法占用的，占用人应当履行供养义务或者支付收益。

农村五保供养对象在统一组织发包时未获得承包地（山林）的，由发包方负责落实承包地（山林）；无法落实的，应当赔偿损失；已获得的承包地（山林）转由他人代耕的，应当提供相应的流转收益。

第二十一条 任何单位和个人不得非法侵占、挪用、平调和买卖农村五保供养服务机构的土地、房屋及其他财产。

第二十二条 有关行政部门及其工作人员以及农村五保供养服务机构违反本办法规定的，依照国务院《农村五保供养工作条例》的有关规定处理。

第二十三条 农村五保供养服务机构工作人员有下列情形之一的，予以辞退；给农村五保供养服务机构或者五保供养对象造成损失的，依法承担赔偿责任；情节严重，有犯罪嫌疑的，移送司法机关依法追究刑事责任：

（一）克扣农村五保供养对象应当享受的供养款物的；

（二）虐待、侮辱农村五保供养对象的；

（三）贪污、挪用、盗用、截留、私分农村五保供养服务机构或者农村五保供养对象的财物的；

（四）违反安全管理规定造成严重事故的；

（五）有侵犯农村五保供养对象合法权益的其他行为的。

第二十四条 县（市）、区人民政府可根据本办法制定具体细则

第二十五条 本办法执行中的具体问题由市民政局负责解释。

第二十六条 本办法自2008年12月1日起施行。